Dentro de la ley One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), promulgada el 4 de julio de 2025, hay un nuevo crédito fiscal federal del que la mayoría de la gente aún no ha oído hablar, y que podría devolverte hasta 1.700 dólares a tu bolsillo a partir de 2027 simplemente por donar a determinados fondos de becas escolares.

¿El problema? Las normas no están del todo escritas. A finales de noviembre de 2025, el IRS publicó la Notificación 2025-70, en la que indicaba cómo pensaba llevar a cabo el programa y solicitaba la opinión del público antes de establecer la normativa definitiva. Aquí tienes un desglose sencillo de lo que sabemos hasta ahora, a quién afecta y por qué es importante.

La gran idea en una frase

Si donas dinero en efectivo a una organización de becas que reúna los requisitos en un estado participante, es posible que puedas solicitar un crédito fiscal federal de hasta 1.700 dólares, no sólo una deducción, sino un crédito real que reduce directamente tu factura fiscal. Se trata del nuevo crédito de la Sección 25F, creado por la Sección 70411 de la OBBBA.

Cómo funciona el crédito

Un crédito tiene más valor que una deducción. Una deducción reduce los ingresos sobre los que tributas; un crédito reduce directamente tu factura fiscal. Así que un crédito de 1.700 $ vale 1.700 $ menos de lo que debes.

Algunas reglas básicas importantes:

  • No es reembolsable. Puede reducir tus impuestos a cero, pero no generará una devolución más allá de eso.
  • Es para personas que sean ciudadanos o residentes de EEUU.
  • El donativo debe ser en metálico y entregarse a una Organización de Concesión de Becas (OEC) cualificada.
  • El dinero debe permanecer en el estado. La aportación tiene que financiar becas para estudiantes sólo dentro del estado en el que la organización esté oficialmente inscrita.
  • El Estado tiene que optar. Tu gobernador (o una entidad estatal designada) debe elegir voluntariamente participar y certificar qué organizaciones cumplen los requisitos.

Tres límites a tener en cuenta

  1. El tope de 1.700 $. Es la cantidad máxima que un contribuyente puede reclamar en un año.
  2. La compensación del crédito estatal. Si tu estado también te concede un crédito fiscal por la misma donación, tu crédito federal se reduce en esa cantidad estatal. No puedes hacer un doble uso de ambos gobiernos por el mismo dólar.
  3. No hay doble deducción en las donaciones benéficas. Este es un punto que merece la pena señalar a los clientes: no puedes reclamar tanto el crédito de la Sección 25F como una deducción benéfica según la Sección 170 por la misma aportación. Si obtienes el crédito, la donación queda excluida de la deducción benéfica detallada. Para la mayoría de la gente, el crédito será la mejor opción, pero es una decisión de planificación que merece la pena analizar.

¿Y si tu crédito es mayor que tu factura fiscal?

Si tu crédito permitido supera lo que puedes utilizar este año, la parte no utilizada se traslada a años futuros, pero con dos límites:

  • Sólo puede prorrogarse hasta cinco años.
  • Los créditos se utilizan por orden de llegada, de modo que el crédito más antiguo se aplica primero.

 

 

¿Quién cuenta como «organización que concede becas»?

No todas las organizaciones benéficas cumplen los requisitos. Para ser una SGO, una organización debe:

  • Ser una organización benéfica pública 501(c)(3) (quedan excluidas las fundaciones privadas).
  • Mantén las aportaciones cualificadas en cuentas separadas y específicas, sin mezclarlas con otros fondos.
  • Estar inscrito oficialmente por un estado participante para ese año.

También tiene que seguir unas normas operativas estrictas:

  • Concede becas a un mínimo de 10 estudiantes, y no a todos en el mismo centro.
  • Destinar al menos el 90% de sus ingresos a becas para estudiantes que reúnan los requisitos.
  • Utiliza las becas sólo para gastos cualificados de educación K-12.
  • Da prioridad primero a los estudiantes que regresan y después a los hermanos de los beneficiarios anteriores.
  • Nunca destines un donativo a un alumno concreto.
  • Verifica los ingresos familiares y el tamaño de la familia para confirmar que los estudiantes cumplen el límite de ingresos.
  • Nunca concedas una beca a una persona descalificada (piensa en personas con información privilegiada y sus familiares cercanos).

¿Quién puede ser estudiante?

Las becas están dirigidas a familias de ingresos modestos y medios. Por lo general, los ingresos familiares de un estudiante con derecho a beca no pueden superar el 300% de los ingresos brutos medios de la zona donde vive. Las SGO se encargarán de comprobarlo, probablemente revisando las declaraciones de la renta, como el formulario 1040.

 

 

Cronología y qué ver

Ésta es la situación y las fechas clave que debes tener en cuenta:

  • En vigor para el ejercicio fiscal 2027. Por ley, el artículo 25F se aplica a los ejercicios fiscales que finalicen después del 31 de diciembre de 2026. Eso significa que las aportaciones admisibles realizadas después del 31 de diciembre de 2026 son admisibles, y el crédito que generas en 2027 se reclama en tu declaración de 2027 (presentada en 2028).
  • Los Estados pueden optar ahora. Los gobernadores (o un funcionario estatal designado) ya pueden hacer una elección anticipada para participar en 2027 utilizando el formulario 15714 del IRS. Los estados participantes deben certificar su lista de SGO aprobadas al Tesoro antes del 1 de enero de cada año, a partir del 1 de enero de 2027.
  • La normativa definitiva sigue pendiente. El Aviso 2025-70 sólo anunciaba la intención del IRS de publicar propuestas de normativa y recogía comentarios públicos (la ventana de comentarios ya se ha cerrado). El camino normal -normas propuestas, luego un periodo de comentarios, luego normas definitivas- aún está por delante, y no se ha fijado ninguna fecha firme de finalización.
  • El crédito se activa tanto si las normas son definitivas como si no. Éste es el aspecto que merece la pena vigilar: la fecha de entrada en vigor está fijada por ley, pero las directrices del IRS van por otro camino. Es de esperar que el IRS dé prioridad primero a los aspectos más sensibles al tiempo -la elección estatal y la mecánica de la lista de SGO-, ya que los estados se enfrentan a la fecha límite de certificación del 1 de enero de 2027.

Lo esencial

El artículo 25F es una forma realmente nueva de que los particulares apoyen la elección de escuela y obtengan al mismo tiempo un beneficio fiscal federal significativo, pero sólo funciona en los estados que optan por participar, y la letra pequeña aún se está redactando. Si eres donante, vigila si tu estado participa. Si diriges o asesoras a una organización sin ánimo de lucro que podría ser una SGO, ahora es el momento de comprender los requisitos operativos y de mantenimiento de registros que se avecinan.

Seguiremos de cerca la normativa propuesta. Si quieres hablar sobre si este crédito encaja en tu planificación fiscal, ponte en contacto con nosotros: es exactamente el tipo de nueva disposición que recompensa adelantarse a ella.

 

 

Las preguntas abiertas que Hacienda aún debe responder a estas alturas

Aquí es donde el Aviso 2025-70 se pone interesante para los que ejercemos la profesión. El IRS no ha finalizado las normas, sino que pide opiniones sobre varias cuestiones realmente delicadas:

¿Qué significa «situado en el Estado»? ¿Necesita una organización una presencia física, o basta con estar autorizada para operar allí?

¿Cómo verificarán los Estados los SGO? El IRS ha dejado claro que no bastará con dejar que las organizaciones se autocertifiquen. Los Estados necesitarán verdaderos procedimientos de verificación, y la certificación se hará bajo pena de perjurio.

¿Cómo definimos «ingresos» para la prueba del 90%? El IRS se inclina por contabilizar todos los ingresos -incluidos los ingresos empresariales no relacionados-, no sólo los donativos depositados en cuentas segregadas. Se trata de una distinción significativa para el modo en que estas organizaciones elaboran sus presupuestos.

¿Cómo manejan las organizaciones multiestatales la norma «sólo en el estado»? Las grandes OESS nacionales pueden tener que pedir a los donantes que designen a qué estado apoyan su donación, y el IRS se está debatiendo sobre cómo aplicar las normas del 90% y de los 10 estudiantes en varios estados.

¿Quién es una «persona inhabilitada»? El IRS está considerando definir a un «contribuyente sustancial» como cualquiera que aporte más del 2% del total de las contribuciones de por vida de la organización, y tratar a los miembros del comité de selección de becas y a sus familiares directos como descalificados.

¿Cómo serán los informes? Es de esperar que las SGO presenten un nuevo formulario anual del IRS, informen de los números de identificación fiscal de los donantes y proporcionen detalles sobre cada becario, incluso las organizaciones que normalmente no presentan una declaración anual.