La nueva exención automática de sanciones (AEP) del IRS está pensada para ayudar a los «buenos» contribuyentes, pero también nos quita parte de la flexibilidad y el control que teníamos con el programa de exención por primera infracción (FTA).

Qué hace AEP, en un lenguaje sencillo

A partir de las declaraciones de 2025 y de las declaraciones trimestrales de nóminas de 2026, el IRS omitirá automáticamente ciertas sanciones —por no presentar la declaración, por no pagar o por no realizar el ingreso— si tienes un historial sólido de tres años presentando tus declaraciones y pagando a tiempo (o 12 trimestres seguidos en el caso de los impuestos sobre las nóminas). No tienes que pedirlo, rellenar formularios ni llamar a nadie; el sistema bloquea automáticamente la sanción y te envía un aviso indicando que se te ha concedido la exención.

Es un cambio importante respecto al FTA, en el que la Agencia Tributaria (IRS) primero imponía la multa y luego solo la retiraba después de que tú, tu asesor fiscal u otro profesional de la fiscalidad solicitarais una exención.

Preocupación n.º 1: Perder la capacidad de utilizar estratégicamente las exenciones de sanciones

Con el proceso anterior de «First-Time Abate» (FTA), los contribuyentes y sus representantes solían solicitar la exención para el año que les reportaba mayor beneficio económico —normalmente, el año con las multas más elevadas y los intereses devengados más altos—. Aunque era el IRS quien decidía en última instancia si cumplías los requisitos, por lo general tenías la oportunidad de solicitar la exención para el año que más te convenía. Con el nuevo proceso de «Exención automática de sanciones» (AEP), es el sistema del IRS el que decide cuándo se aplica la exención. Por eso, puede que los contribuyentes pierdan la posibilidad de reservar estratégicamente esa exención única para un año futuro en el que las sanciones sean más elevadas.

Preocupación n.º 2: Usar tu «tarjeta para salir de la cárcel gratis» cuando quizá otra solución hubiera evitado la sanción

Otra posible preocupación es cómo funcionará el AEP en situaciones en las que se imponga una multa porque los registros del IRS estén incompletos o porque, en última instancia, pueda aplicarse otra forma de exención. Por ejemplo, un contribuyente puede recibir una notificación de multa por presentación tardía aunque haya enviado por correo una prórroga a tiempo y pueda demostrarlo más tarde con un acuse de recibo de correo certificado. Una vez que el contribuyente o su representante presente la prueba, el IRS podría localizar o verificar la prórroga y determinar que la multa nunca debería haberse impuesto. Del mismo modo, puede haber casos en los que un contribuyente cumpla los requisitos para una exención por causa justificada. Aún no está claro si, en este tipo de situaciones, la aplicación automática del AEP por parte del IRS podría agotar sin querer la exención automática de la multa de la que el contribuyente solo puede beneficiarse una vez. A medida que se publiquen más directrices y el programa vaya madurando, los profesionales estarán muy atentos para ver cómo gestiona el IRS estas situaciones.

¿Quién cumple los requisitos, sobre todo en el caso de las empresas?

Para poder acogerte al AEP, por lo general necesitas:

  • Haber presentado y pagado a tiempo el mismo tipo de declaración durante los últimos tres años (o 12 trimestres, en el caso de las declaraciones de nóminas)

  • En el caso de las empresas, no pueden haber tenido más de tres exenciones previas de las sanciones por falta de ingreso en ese periodo

  • La sanción no puede estar relacionada con el hecho de no usar el Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS)

Si no cumples los requisitos, aún así puedes solicitar la exención de la multa alegando una causa justificada, como una enfermedad grave, desastres naturales u otras circunstancias que el IRS evaluará caso por caso.

Qué significa esto para ti

La exención automática es muy práctica y ayudará a muchos contribuyentes sin necesidad de papeleo ni llamadas telefónicas. Pero, como está integrada en los sistemas del IRS, también puede:

  • Aprovecha este respiro en un año que no habrías elegido

  • Reduce tu flexibilidad si tienes problemas durante más de un año

Nuestro consejo práctico: si te llega una notificación de sanción —sobre todo por cuestiones relacionadas con las nóminas o que abarquen varios años—, habla con tu contable antes de responder, para no agotar sin querer medidas de alivio que podrían resultarte más útiles más adelante.